變更要保人等同將保單財(cái)產(chǎn)價(jià)值贈與新要保人，忘了申報(bào)贈與，小心補(bǔ)稅加罰 MyGoNews房地產(chǎn)新聞 房地稅務(wù)
變更要保人等同將保單財(cái)產(chǎn)價(jià)值贈與新要保人，忘了申報(bào)贈與，小心補(bǔ)稅加罰
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  • 變更要保人等同將保單財(cái)產(chǎn)價(jià)值贈與新要保人，忘了申報(bào)贈與，小心補(bǔ)稅加罰
【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】南區(qū)國稅局表示，甲君向保險(xiǎn)公司投保保險(xiǎn)，因故將要保人變更為乙君，係屬將保險(xiǎn)契約累積之財(cái)產(chǎn)利得，全部歸屬乙君所有，應(yīng)於變更要保人之日起30日內(nèi)，按保單價(jià)值向稽徵機(jī)關(guān)辦理贈與稅申報(bào)。
 
該局說明，轄內(nèi)甲君於2011年1月19日向保險(xiǎn)公司投保終身壽險(xiǎn)，以本人為要保人，配偶為被保險(xiǎn)人，身故保險(xiǎn)金受益人為其孫丙君，嗣於2014年6月1日將要保人變更為其子乙君，經(jīng)國稅局查獲，乃依變更要保人之日保單價(jià)值，核定贈與總額8,600,000元，應(yīng)納稅額640,000元，並處1倍罰鍰計(jì)640,000元。
 
甲君不服，主張其為保險(xiǎn)契約之原要保人，負(fù)有按期繳交保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)，因年事已高，為免過世後由誰繳交保險(xiǎn)費(fèi)紛爭，經(jīng)與其子乙君協(xié)商後，將該保險(xiǎn)單之要保人變更為乙君，其他受益人均未更動，由於變更要保人前繳交數(shù)期保險(xiǎn)費(fèi)，並未享有任何保險(xiǎn)契約上之權(quán)利，不應(yīng)對其核課贈與稅及處以罰鍰。
 
國稅局指出，甲君於2014年6月1日將保險(xiǎn)單要保人變更為乙君，曾向保險(xiǎn)公司填寫保險(xiǎn)契約內(nèi)容變更申請書，申請書之聲明事項(xiàng)記載：「本人(要保人)辦理要保人變更者，新要保人須無條件承受變更前本保單之權(quán)利義務(wù)」，甲君及乙君審閱後，於申請書之原要保人及新要保人欄位分別親自簽名，即表示無條件承受變更前保單之權(quán)利義務(wù)。所以甲君繳納保險(xiǎn)費(fèi)於保險(xiǎn)契約生效後，享有隨時(shí)終止保險(xiǎn)契約並取得解約金之權(quán)利，亦得以保險(xiǎn)契約向保險(xiǎn)人借款，並得指定或變更受益人，甲君可行使之權(quán)利等同保單價(jià)值，並非僅為繳納保險(xiǎn)費(fèi)之人而已。甲君將其就保險(xiǎn)契約享有之財(cái)產(chǎn)上權(quán)利無償轉(zhuǎn)讓乙君，應(yīng)依保單價(jià)值核定贈與額，其未於變更要保人之日起30日內(nèi)申報(bào)贈與稅，核有過失，處以罰鍰，並無不合，案經(jīng)行政法院判決駁回確定。該局提醒民眾，對要保人變更是否為贈與存有疑義，可就近向國稅局洽詢，，將有專人為您詳細(xì)解說。